新个税法通过！房租支出、子女教育支出可向单位申报代扣

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157票赞成，2票反对，11票弃权。8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。

明年1月1日起，修改后的个人所得税法将正式施行。

而在一个月以后的10月1日起，纳税人工资、薪金所得就可以先开始适用调整后的每月5000元的个税起征点并且适应新的税率，享受到相应的税收优惠政策。

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那么，修改后的个人所得税法实施后，一年会减少多少税负？哪些收入群体减轻税负最为明显？房租支出、子女教育支出这些专项附加扣除部分，明年实施后又会按照什么样的标准和什么样的流程来进行？

8月31日，全国人大常委会召开的新闻发布会上，来自财政部、国家税务总局的相关负责人回应了包括成都商报记者在内各个媒体提出的热点问题。其中，在专项附加扣除具体操作层面，纳税人将可以向单位申报进行代扣。

5000元个税起征点为何没有调整？

统筹考量月收入2万元以下税负减轻50%以上

此次全国人大常委会通过的的个人所得税法，个税起征点依然是维持在一审稿提出的每月5000元的标准，并没有相应提高。那么为什么没有调高5000元的个税起征点呢？

对此，财政部副部长程丽华在发布会上回应，每月5000元的基本减除费用标准，是统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算，2018年人均负担的消费支出约为每月4200元。基本减除费用标准确定为每月5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。

“这次修法除基本减除费用标准外，还新增了多项专项附加扣除，扩大了低档税率级距，广大纳税人都能够不同程度地享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体获益更大。”程丽华表示，仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算，修法后个人所得税的纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。

程丽华提到，税法审议过程中，根据各方面的意见，又增加了两项扣除，一是赡养老人专项附加扣除，二是允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税，这样使得相当一部分纳税人的费用扣除额进一步提高。这意味着，月收入在2万元以下的纳税人税负可降低50%以上。

修改后的个人所得税法从2019年1月1日起实施。程丽华说，为了让纳税人尽早享受减税红利，今年10月1日起，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税。明年1月1日起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。

个税法修改后少缴多少税？

月入15000每月至少少缴1080元

调整后的个人所得税法实施后，纳税人每月可能少交多少税？是每一个纳税人最关心的问题。而程丽华当场举例说明减税的效果到底如何。

程丽华说，假如某个纳税人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本减除费用，再扣除三险一金、企业年金、商业健康保险等现有的扣除项目，还可以扣除此次新增加的专项附加扣除。如果不考虑此前现有的扣除项目和这次新增的专项附加扣除，仅考虑一项，即基本减除费用来计算——按照现行税法，每个月需要交税1870元。计算的公式，即15000元的收入，扣除起征点3500块钱，之后乘以适用的税率，适用的税率是25%，减去速算扣除数1005块钱，最后他应交税1870块钱。按照修改后的税法计算，他只需要交税790块钱，计算公式是月收入15000块钱扣除这次提高起征点5000块钱，之后乘以对应的税率10%，减去他的速算扣除数即210块钱，最后是790块。现行税法和修改后的税法计算交税比较以后，每月少交税1080元，税负减轻58%。如果再考虑其他扣除项目，以及这次新增加的专项附加扣除，那么他的税负还会进一步减轻。

“5000元的标准不是固定不变的，今后还将结合深化个人所得税改革，以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。”程丽华说，从个人所得税法实施以来的几次基本减除费用标准调整就能充分地说明这一点。

而个人所得税法实施以来，基本减除费用标准一共经历了三次调整，第一次是在2005年，由每月的800块钱提高到了每月的1600块钱。第二次调整是2007年，由每月的1600块钱提高到每月2000块钱。第三次调整是在2011年，由每月的2000块钱，提高到每月的3500块钱。这次修法就是由每月的3500块钱提高到了每月5000块钱。

专项附加扣除到底如何扣？

专项附加扣除将设定额标准

房租、子女教育等支出个人可向单位申报代扣

此次个税法修改的一个重大调整，就是新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房屋租金、赡养老人等专项附加扣除。而专项附加扣除到底按照什么样的标准扣除，具体又该如何来扣除，一直都是社会关注的热点问题。

对此，程丽华介绍，修改后的税法设立了六个专项附加扣除项目，根据税法授权，国务院下一步将对扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。实施专项附加扣除是一次全新的尝试，对纳税人的申报纳税和税务机关的征收管理都提出了更高的要求，为确保这一项政策平稳实施，将结合现有征管条件，对有关制度本着简化手续、便于操作的原则来设计。初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准，既要保障纳税人方便纳税，相关支出得到合理扣除，又要体现政策公平，能够使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。

国家税务总局总审计师刘丽坚则表示，规定出台以后，为最大限度方便纳税人简化操作，税务总局还将抓紧研究制定配套操作办法。在具体操作中，初步有几点考虑。首先是申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。申报时尽量减少资料报送、简化办税流程，相关资料和凭证尽量不用报送到税务机关。其次是预缴就能享受。个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位，每个月发放工资、代扣个税时，单位就可以根据个人的实际情况进行扣除，这样大家在每个月的预缴环节就可以享受到改革红利了。此外，未扣可以退税。如果大家没有将自己的相关信息告诉单位，预扣预缴环节没有享受到或者没有享受到位的，可以到第二年办理汇算清缴的时候申请退税。

刘丽坚还提到，在这次个税改革中，税务部门将与多部门实现第三方信息共享，核对申报信息的真实准确性，最大限度地减少纳税人提供证明材料，“让信息多跑网路，让纳税人少跑马路”。

此外，新修改的个人所得税将在在10月1日部分实行了。对此，刘丽坚表示，10月1日即将实行两项过渡政策，提高工薪所得的起征点和适用新的税率表，个体工商户等经营所得适用新的税率表，这将让广大纳税人提前享受到改革红利。

从现在到10月1日，时间只差30天了。税务机关会抓紧制定相关配套征管操作办法。也会抓紧做好信息系统升级准备工作。按照每月5000元费用扣除标准和新税率表同步调整个人所得税扣缴软件。此外，会抓紧对税务人员的培训辅导，尤其是重点培训办税服务厅和12366等一线窗口人员，及时准确为纳税人答疑解惑。

刘丽坚表示：“10月1日以后，发放工资的时候，各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住，别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表，这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。”

↑图为成都商报记者赵倩提问

增加专项附加扣除会变相产生“单身税”吗？

无论单身还是已婚人士

都有机会享受专项附加扣除税收优惠

“此前有人提到个税法修改，专项附加扣除一定程度上加重单身人士的税负，甚至提出‘单身税’的概念，那么在新的个税法实施之后，已婚已育人士在专项附加扣除方面是否相对会享受更多优惠呢？”成都商报记者在发布会上提出了此前在社会上引起讨论的“单身税”问题。

对此，财政部税政司司长王建凡表示，“单身税”可能有的是从自己的角度来说，比如一个人单身，没有结婚，没有孩子，所以子女教育这一项不一定就能扣得到。但是，六项专项附加扣除并不是所有人都能拿得到的。比如房租和房贷利息，这两项是只能取一项，要么扣房租，要么扣房贷利息。比如继续教育，即时是单身，也可以享受继续教育。大病医疗，如果符合条件的话也是可以扣的。所以，这和身份是没有关系的。

王建凡介绍，现在的减除费用标准是5000元，是按照人均负担的消费支出来算这个帐，这里面是有负担系数的，即便是单身，也是该扣的都得扣。所以说，新的个税法做了这样一些修改，无论是单身还是有家庭，都有机会来进行扣除。

个税法修改后哪些群体减税最多？

广大工薪纳税人不同程度减了税

新的个税法实施后，到底可以减少多少税负呢？程丽华给出了一个具体的数字，她介绍，这次的起征点由每月3500元提高到每月5000元，也就是一年6万块钱。起征点提高以后，从总体上来讲，我国税收一年大致要减3200亿。

“那么个税法修改后，哪些收入群体减少税负最为明显呢？年收入100万以上的纳税人减税情况又是如何的？”对于成都商报记者提出的又一个问题，王建凡表示，税负的概念是一个相对概念。降税的幅度是一个概念，另外，减税的额度又是另外一个概念，减的钱多不等于你降的幅度就大，这两个不是完全对应的。减除费用标准提到5000元以后，再加其他的一些专项附加扣除，从纳税面上看，44%的纳税面降到15%，降到纳税面以下的这些人就不用缴税了。对他们来讲，减税是100%。另外对于高收入人群，这次的调整实际上提高了减除费用标准，增加了专项附加扣除。对于工薪所得者来讲，有的的确有年薪拿得比较高的，他也享受这些扣除，他享受了扣除之后，适用了45%税率的这一部分所得，势必有一部分在原来实行3500元基本减除费用标准的时候要落到低档税率里来，那么他肯定也是减税了。所以基本费用标准提高后，广大工薪纳税人都是不同程度的减了税。

“目前个人所得税法实施的是45%的边际税率，之后的税制改革当中，会否根据实际情况相应调整呢？”对于这个问题，王建凡表示，45%的税率，这个问题还是要综合地看。这一次修法，出台了组合性的措施，提高减除费用标准，设立专项附加扣除，包括调整税率的级距，广大纳税人都减负，所以适用45%税率的这些人同样也有减税。当然，我们国家收入分配差距较大的现象还是比较突出的，因此个人所得税的税率结构的设计，包括最高边际税率的设计，还是要兼顾到调节收入分配的要求。下一步，随着征管和配套条件的不断改善，还将进一步推进综合与分类相结合的个人所得税制改革，综合税制会统筹考虑综合征税的范围、扣除的范围以及税率结构，包括税率水平，这都会统筹考虑的。

图据东方IC、中国人大网

成都商报首席记者赵倩北京报道编辑唐欢